按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)規(guī)定:
“一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn) .
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn).
......”
以上兩種情況可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
所以，企業(yè)注銷固定資產(chǎn)賬面若有價值的的要先清理，要先把賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理；
借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計提的減值準(zhǔn)備)
貸:固定資產(chǎn)(賬面原價).
還有，清算過程搜索會涉及到企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)處理問題，企業(yè)應(yīng)該對公式內(nèi)部的電腦，打印機等固定資產(chǎn)來進行銷售或視同銷售處理，又比如這幾項資產(chǎn)都屬于使用過的固定資產(chǎn)，那就按可變現(xiàn)價值或交易價格÷(1+3%)×2%計算申報繳納增值稅。
